Societatea DEZVOLTARE DURABILA SRL și regimul fiscal al rezervei fiscale

Societatea DEZVOLTARE DURABILA SRL și regimul fiscal al rezervei fiscale

Societatea DEZVOLTARE DURABILA SRL este o entitate juridică română, constituită în conformitate cu Legea nr. 31/1990 privind societățile și este plătitoare de impozit pe profit. Această societate a beneficiat, în trecut, de facilitatea profitului reinvestit, constituind o rezervă fiscală, înregistrată în contul 1068 "Alte rezerve".

În anul 2023, DEZVOLTARE DURABILA SRL a raportat o pierdere contabilă și intenționează să o acopere din această rezervă fiscală. Însă, regimul fiscal asociat acestei rezerve fiscale ridică unele întrebări importante. Potrivit articolului 22 din Codul fiscal, rezerva aferentă profitului reinvestit este nedistribuibilă până la radierea societății, pentru a păstra facilitățile fiscale acordate.

Totuși, printr-o Adunare Generală a Acționarilor (AGA) legal constituită, aceasta rezervă poate fi utilizată pentru acoperirea pierderilor, majorarea capitalului social sau distribuirea de dividende. Este esențial de menționat că există implicații fiscale, conform articolului 26 alin. (9) din Codul fiscal, care stipulează că "rezervele reprezentând facilități fiscale nu pot fi utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire sau pentru acoperirea pierderilor." În situația nerespectării acestei reguli, sumele respective se impozitează ca elemente similare veniturilor în perioada fiscală în care sunt utilizate.

În concluzie, DEZVOLTARE DURABILA SRL se află într-o situație complexă, în care utilizarea rezervei fiscale oferă atât avantaje, cât și riscuri fiscale. Compania trebuie să lupte cu provocarea de a respecta reglementările fiscale, în timp ce își gestionează pierderile contabile.