Procedura de ajustare a TVA pentru societatea GHINION LA CLIENTI SRL

Societatea GHINION LA CLIENTI SRL, o persoană juridică română înființată conform Legii nr. 31/1990, a realizat în anul 2020 servicii pentru un client, tot persoană juridică română, care era înregistrată în scopuri de TVA. În momentul emiterii facturii, a fost colectat un TVA de 19%. Totuși, clientul a întâmpinat dificultăți financiare, ceea ce a dus la deschiderea procedurii de insolvență și, în final, la falimentul acestuia, fiind radiat din Registrul Comerțului.

Pentru ajustarea TVA-ului, GHINION LA CLIENTI SRL va trebui să urmeze o procedură specifică. Conform legislației fiscale, ajustarea TVA-ului în favoarea societății furnizoare, în urma falimentului clientului, este reglementată de articolul 287 litera d) din Codul fiscal. Aceasta poate fi realizată într-o perioadă de maximum cinci ani, începând cu data de 1 ianuarie a anului în care au fost aprobate procedurile de faliment.

În ceea ce privește documentația necesară, deși legislația nu specifică clar justificarea insolvenței sau falimentului clientului, orice document emis de o autoritate publică care atestă această situație poate fi folosit ca document justificativ pentru emiterea facturii de ajustare a TVA-ului. Este recomandat ca societatea să solicite un certificat constatator de la Registrul Comerțului, deoarece acesta menționează temeiul legal invocat pentru radierea debitorului.

Referitor la comunicarea facturii de ajustare, aceasta nu trebuie trimisă clientului dizolvat, conform prevederilor din Codul fiscal. Astfel, nu există obligația de a transmite factura în sistemul RO e-Factura. În plus, ghidul autorităților fiscale privind Declarația informativă 394 recomandă declararea acestor facturi, însă nu stipulează o obligație clară în acest sens.

Din cauza riscurilor fiscale asociate, având în vedere că furnizorul nu mai există și ar putea apărea necorelări în bazele de date ale autorităților, se sugerează să nu se declare factura în Declarația informativă 394. Totuși, aceasta va fi inclusă în decontul de TVA, Formular 300, la rubrica de ajustare a TVA-ului colectat, prin diminuarea TVA-ului colectat pentru perioada în care factura a fost emisă.