Societatea ABILITATE IN ACTIVITATE SRL: Informații despre regimul fiscal al vânzărilor de apartamente
Societatea ABILITATE IN ACTIVITATE SRL: Informații despre regimul fiscal al vânzărilor de apartamente
Societatea ABILITATE IN ACTIVITATE SRL, o firmă română înființată conform Legii nr. 31/1990, este înregistrată în scopuri de TVA și se specializează în achiziția de clădiri de la persoane fizice din diverse localități din România. Aceasta transformă clădirile achiziționate în apartamente, prin lucrări de modernizare și renovare, respectând toate normele în construcții și obținând autorizațiile necesare.
Principalele clienți ai societății sunt persoane fizice care doresc să cumpere apartamentele renovate. În general, lucrările de modernizare nu depășesc 25-35% din valoarea inițială a clădirii și sunt efectuate de alte societăți din România autorizate în scopuri de TVA.
În cadrul analizei fiscale, un aspect important este considerarea unei clădiri ca fiind nouă din perspectiva TVA. Aceasta se aplică atunci când recepția lucrărilor are loc în anul curent sau în anul anterior, conform articolului 292, alineatul (2) litera f) din Codul Fiscal. Astfel, în anul 2024, o clădire va fi considerată veche din punct de vedere TVA dacă recepția a fost semnată până la 31 decembrie 2022.
Un alt aspect fiscal menționat este acela că o clădire modernizată devine considerată nouă din perspectiva TVA numai dacă investiția în modernizare depășește 50% din valoarea totală a clădirii după renovare. Vânzarea unei clădiri vechi este, de asemenea, scutită de TVA, dar fără drept de deducere, conform reglementărilor fiscale specifice.
Vânzarea apartamentelor realizată de ABILITATE IN ACTIVITATE SRL este scutită de TVA, însă TVA-ul de la modernizare trebuie inclus în costul total al investiției. Dacă TVA-ul de la modernizări a fost dedus, atunci la fiecare vânzare trebuie plătită o parte din TVA, în funcție de suprafața apartamentului vândut.
În cazul în care nu s-au efectuat vânzări cu TVA, nu este necesară ajustarea TVA-ului, deoarece nu s-a realizat o diminuare a TVA-ului de plată. De asemenea, societatea are opțiunea de a colecta TVA la vânzarea unor clădiri vechi, notificând autoritatea fiscală, ceea ce le-ar permite deducerea TVA-ului de la renovări. Totuși, aceasta ar putea genera un preț de vânzare mai mare pentru clienți decât în cazul vânzărilor scutite de TVA.
Cota standard de TVA este de 19%, dar pentru apartamente care îndeplinesc criteriile pentru locuințe sociale, se poate aplica o cotă redusă de 9%. Acest statut se validatează de notar, care verifică conformitatea cu registrul de vânzări de locuințe sociale gestionat de autoritatea fiscală.
Această analiză este realizată cu sprijinul consultantului fiscal Adrian BENTA, pentru a oferi informații clare și utile despre regimul fiscal al vânzărilor de apartamente și implicațiile conform legii.