Regimul financiar contabil pentru împrumuturile de la asociați în timpul lichidării societății

Regimul financiar contabil pentru împrumuturile de la asociați în timpul lichidării societății

Recent, redacția a primit o întrebare relevantă privind tratamentul financiar-contabil al unui împrumut acordat de un asociat unic unei societăți care se află în proces de lichidare. Problema se referă în special la imposibilitatea societății de a restitui acest împrumut.

În primul rând, este important să se menționeze că împrumutul este înregistrat în contabilitate în contul 455 „Sume datorate acționarilor/asociaților”. Conform reglementărilor din OMFP nr. 1802/2014, radierea sau anularea unei datorii este considerată un venit. Acest venit se înregistrează în contul 758 „Alte venituri din exploatare”. Contul este destinat veniturilor obținute din surse diferite de cele listate în conturile de venituri ale activității de exploatare. Printre acestea se numără și sumele prescrise, scutite sau anulate, care pot include datoriile față de furnizori și asociați.

Pe de altă parte, în ceea ce privește impozitarea, Codul fiscal stipulează în articolul 23 ce venituri sunt considerate neimpozabile în calculul impozitului pe profit. Este esențial de notat că veniturile provenite din anularea sau radierea datoriilor nu sunt explicit menționate printre cele neimpozabile. Astfel, aceste venituri se includ în baza de calcul pentru impozitul pe profit, având în vedere cheltuielile aferente perioadei sau posibile pierderi fiscale reportabile.

De asemenea, este posibil ca, în funcție de valoarea împrumutului, societatea să decidă să majoreze capitalul social cu această datorie a asociaților. În acest caz, veniturile provenite din radierea datoriei nu ar mai fi supuse impozitării.

Această analiză a fost realizată cu ajutorul consultantului fiscal Adrian BENTA, oferind astfel o imagine clară asupra implicațiilor financiare și fiscale ale împrumuturilor de la asociați în contextul lichidării unei societăți.