Vânzarea părților sociale și implicațiile fiscale pentru asociați

Vânzarea părților sociale și implicațiile fiscale pentru asociați

Societatea IONICA SI GEORGICA SRL, o entitate juridică română înființată conform Legii nr. 31/1990, are un capital social de 200 lei. Aceasta este deținută de două persoane fizice, cetățeni români, fiecare având o cotă de 50%.

În octombrie 2024, unul dintre asociați a decis să vândă partea sa socială celuilalt asociat, retrăgându-se astfel din societate. Vânzarea a fost realizată la un preț corespunzător valorii reale a participațiilor.

Ce efecte fiscale are această tranzacție asupra asociatului care vinde părțile sociale? Conform legislației fiscale române, veniturile realizate din vânzarea acestor părți sociale sunt considerate venituri din investiții, conform articolului 91 lit. c) din Codul fiscal. Concret, câștigul impozabil se calculează ca diferența dintre prețul de vânzare și valoarea nominală a părților sociale.

Impozitul pe câștigul din vânzare este de 1% sau 3%, în funcție de perioada de deținere a titlurilor financiare. Dacă titlurile au fost deținute mai mult de 365 de zile, impozitul este de 1%; dacă au fost deținute mai puțin de 365 de zile, impozitul crește la 3%.

Persoana fizică care vinde aceste titluri trebuie să depună, până pe 25 mai a anului următor, Declarația unică, prin care înregistrează veniturile și plătește impozitul aferent. Veniturile din investiții sunt, de asemenea, supuse contribuției la asigurările sociale de sănătate. Dacă venitul net anual depășește 6, 12 sau 24 de salarii minime brute, asociatul va fi obligat să plătească o contribuție de 10% la asigurările sociale de sănătate.

Modificările recente prin Legea nr. 296/2023, conform articolului 170 din Codul fiscal, au adus ajustări în baza de calcul al acestei contribuții. În concluzie, vânzarea părților sociale implică o serie de obligații fiscale care trebuie respectate de către persoana fizică cedentă.