Proceduri fiscale pentru prosumatorii de energie electrică în România

Proceduri fiscale pentru prosumatorii de energie electrică în România

Societatea IUBIM NATURA SRL, o entitate juridică română, a fost înființată conform Legii nr. 31/1990 și este înregistrată în scopuri de TVA. Aceasta și-a obținut statutul de prosumator, având instalate panouri fotovoltaice care generează energie electrică din surse solare. Recent, societatea a încheiat un contract de livrare a energiei electrice cu un operator economic din domeniul distribuției.

În cadrul sistemului SPV, IUBIM NATURA SRL a întâlnit prima "autofactură" emisă de furnizorul său de energie. Această situație ridică întrebări cu privire la obligațiile financiare și contabile pe care le are societatea în calitate de prosumator. Conform Codului fiscal, orice persoană impozabilă ce efectuează livrări de bunuri sau prestări de servicii trebuie să emită o factură. Totodată, legea permite furnizorilor să emită facturi în numele clienților, dacă există un acord în acest sens.

În practica economică, marile companii își asumă dreptul de a emite facturi pentru a eficientiza procesele. În cazul prosumatorilor, companiile de distribuție a energiei electrice emit adesea autofacturi, pe care prosumatorii le declară în sistemul RO e-Factura. Este esențial ca IUBIM NATURA SRL să verifice dacă factura a fost validată în acest sistem, întrucât obligația revine prosumatorului în absența unei transmiteri corecte.

Din perspectiva fiscală, livrarea de energie electrică către un revânzător, cum ar fi o societate de distribuție, este supusă taxării inverse conform legislației în vigoare. Prosumerii trebuie să se asigure că distribuitorul de energie electrică se află în Registrul comerciantilor de energie electrică al autorității fiscale, ceea ce asigură aplicarea acestei măsuri.

Dacă distribuția energiei nu este înregistrată, facturarea se va face cu o cotă de TVA de 19%. De asemenea, energia electrică este un produs accizabil, iar prosumatorii trebuie să adapteze vectorul fiscal începând cu luna în care are loc autofacturarea. Totuși, energia electrică din surse regenerabile beneficiază de scutirea de accize conform legislației. Prosumerii trebuie să depună Anexa 23 la Direcția Regională Vamală pentru a fi înregistrați ca producători de energie regenerabilă.

Declarativ, acciza de 0 se va raporta la bugetul de stat prin Declarația 100, care trebuie depusă până pe data de 25 a lunii următoare emiterii facturii. De asemenea, anual, până la sfârșitul lunii aprilie, este necesară depunerea decontului special de acciză, formular D120.

În ceea ce privește contabilitatea, producția de energie electrică va fi consemnată la costul de producție, iar veniturile din vânzarea acesteia vor fi evidențiate separat. Deoarece energia electrică nu poate fi stocată, este suficientă înregistrarea vânzărilor prin contabilitatea clasică. Acest demers este recomandat de consultantul fiscal Adrian BENTA.